В ряде случаев забрать купленный товар сразу не представляется возможным. Это может быть обусловлено удаленностью склада (при покупке в интерне-магазине), большими габаритами продукции или просто личными обстоятельствами клиента. В любом случае перед продающей организацией стоит вопрос, как правильно организовать учет доставки товара до покупателя и отразить его в бухгалтерских регистрах.
Кому нужен учет доставки
Логистический учет доставки товара до покупателя нужен даже самозанятому предпринимателю с минимальным доходом. Ведь продавать габаритную продукцию может любой магазин. Отмечать сроки, адреса и контактные данные клиента можно как в блокноте, так и в программе для учета товара. Причем второй вариант более предпочтителен и удобен в использовании.
Организация доставки товара является сильным конкурентным преимуществом магазина
Что касается бухгалтерского учета доставки товара до покупателя, то он нужен только предпринимателям, работающим на ОСНО и УСН. На патенте и ЕНВД можно не учитывать затраты, связанные с реализацией продукции.
Способ отражения расходов на доставку в бухгалтерском и налоговом учете прямо влияет на налогооблагаемую базу, а значит, и на сумму платежей в бюджет. Поэтому оценку правильности оформления этих операций будут давать налоговые инспектора при проверке.
Учет доставки товара до покупателя является важным компонентом прибыльности магазина и потому, что четкое соблюдение сроков привоза сильно влияет на лояльность клиентов и вероятность повторной покупки.
Бухгалтерский учет доставки товаров
Отнесение расходов на доставку товаров на определенные статьи затрат зависит от того, кто осуществляет транспортировку и включены ли эти издержки в стоимость продукции в чеке. Поэтому стоит рассмотреть три варианта учета транспортных расходов:
- При собственной доставке, когда стоимость товара включена в чек.
- При собственной доставке, когда стоимость товара выделена в чеке отдельной услугой.
- Доставка с привлечением сторонней транспортной организации.
Далее все три варианта будут подробно разобраны.
Стоимость собственной доставки включена в цену товара
Бесплатная доставка, предлагаемая многими магазинами, фактически таковой не является. Обычно её стоимость включена в цену товара и просто не выделяется отдельной строкой в фискальном чеке.
При продаже стройматериалов собственная доставка крайне необходима
При наличии собственной доставки расходы на неё в бухгалтерском учете аккумулируются на счете 44 «Расходы на продажу». Доходы от продажи товара учитываются полностью как реализационные, и из них не выделяются отдельно транспортные услуги. Сумма из чека будет основанием для определения базы и НДС, и налога на прибыль. Предприниматели на «упрощенке» также должны учитывать всю сумму в качестве доходов.
Вопросы возникают при продаже товаров с пониженной ставкой НДС, ведь транспортные услуги облагаются этим налогом в полном размере – 18%. ФНС в таком случае рекомендует разделять в чеке цену непосредственно товара и стоимость транспортных услуг, однако это часто противоречит договору купли-продажи.
Кроме того, суды на практике признают правомочность применения пониженных ставок НДС при налогообложении транспортных услуг, если они не выделены отдельной строкой в чеке. Поэтому решать, как поступать в этом случае, предприниматель вынужден сам.
Для полноты учета доставки товара до покупателя собственным транспортом необходимо выписать товаротранспортную накладную. Один её экземпляр подписывает клиент, что и подтверждает факт получения продукции.
Стоимость собственной доставки указывается отдельно
Если услуга доставки в магазине является опциональной и предоставляется по желанию покупателя, тогда она должна выделяться в чеке отдельной строкой. Клиент имеет право сэкономить и забрать товар самостоятельно или доплатить и получить его у порога квартиры.
Бесплатная доставка оправдывает себя только при определенной суме заказа
Бухгалтерский учет доставки в этом случае не отличается от такового при включении её стоимости в цену товара. Все расходы также отображаются на дебете счета 44. Транспортные затраты в этом случае полностью учитываются при расчете налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.
В регионах налоговые инспектора могут выражать позицию, что при указании в чеке стоимости доставки, предприятие должно оформлять этот вид деятельности и платить соответствующие налоги. Особенно это касается тех городов, где транспортные услуги разрешено предоставлять предпринимателям на ЕНВД. Однако Минфин неоднократно давал разъяснения, что доставка собственного товара покупателю не является отдельным видом деятельности. Эту же позицию подтверждает судебная практика.
Указание транспортных услуг в чеке требует и соответствующего оформления этой операции. Чтобы учет доставки товара до покупателя был полным, необходимо оформить товаротранспортную накладную, которую обязан подписать клиент. Без этого документа учитывать расходы на транспорт при расчете налогов нельзя.
Товар доставляется сторонней организацией
При доставке товаров сторонней организацией учет транспортных услуг имеет важную специфику. Даже если привоз продукции отдельно выделен в чеке, он не учитывается в реализационных доходах. А расходы на его организацию не берутся для расчета налога на прибыль.
НДС в этом случае рассчитывается по стандартной схеме: магазин оплачивает его транспортной организации, а покупатель – магазину. В результате налог берется только при наличии разницы между этими двумя суммами.
Несмотря на то, что товар привозит сторонняя организация, товаросопроводительные документы должен оформить агент, то есть магазин. Подписанная клиентом ТТН потом впоследствии будет использована для подтверждения совершения операции как продавцом, так и транспортной компанией. Этот документ должен быть передан в бухгалтерию.
Чтобы не было проблем с ФНС при проверке правильности учета доставки, нужно заключить договор логистических услуг с транспортной компанией. Только тогда будут основания для проведения всех бухгалтерских проводок.
Использование программ для учета доставки товаров
На рынке существуют отдельные приложения для отслеживания маршрутов доставки, но к финансовому учету они не имеют никакого отношения. В розничной торговле удобно использовать программу для складского учета товаров в магазине. Она позволяет формировать заказ и добавлять в него услуги по доставке.
Автоматизация торговли повышает мобильность сотрудников магазина
Использование программы для учета товаров значительно облегчает контроль бизнес-процессов, ведь все актуальные данные всегда имеются под рукой в планшете или на смартфоне. Из всех приложений выделяются решения компании ЕКАМ, ориентированные на средний и малый розничный бизнес. Её программа для учета товаров на складе и в магазине позволяет полностью отслеживать движение продукции от поставщика к конечному клиенту.
Автоматизация процессов в рознице давно стала нормой. Поэтому при учете доставки товара до покупателя использование специализированных программ является крайне важным. Они позволяют контролировать соблюдение обязательств и правильно отображать затраты при налогообложении. Поэтому для успешного развития бизнеса розничным магазинам рекомендуется проводить максимальную автоматизацию торговли, учитывая специфику их бизнеса.