← Блог о торговле и предпринимательстве

Учет возврата товара поставщику: необходимые проводки

Ежедневно магазины розничной торговли продают тысячи единиц продукции. Их бухгалтера должны знать, как вести учет возврата товара поставщику и делать соответствующие проводки, чтобы вовремя избавляться от некачественной и неходовой продукции. От правильности оформления этих действий зависит полнота начисления налоговых обязательств, поэтому стоит разобраться в процедуре возврата более подробно.

Основания для возвращения товара поставщику

У поставщиков продукции существует различный подход к её возврату. Некоторые благосклонно относятся к постоянным клиентам и разрешают возвращать даже качественные, но неходовые изжедлия. А часть поставщиков работают с возвратом только в правовом поле, согласно условиям договора.

При повреждении упаковки нет гарантии, что товар пришел в рабочем состоянии

При повреждении упаковки нет гарантии, что товар пришел в рабочем состоянии

Гражданский кодекс предполагает несколько причин, по которым продукция может быть возвращена:

  1. Непредоставление в срок товаросопроводительных документов, инструкций, прочих принадлежностей на продукцию – ст. 464 ГК.
  2. Недокомплектация товара – ст. 480 ГК.
  3. Непредоставление запрашиваемой информации о характеристиках продукции или её недостоверность – ст. 495 ГК.
  4. Предоставлен товар ненадлежащего качества, с изъянами, браком – ст. 475 ГК.
  5. Повреждение или отсутствие упаковки, без которой продукция теряет свои товарные свойства – ст. 482 ГК.
  6. Нарушения в ассортименте поставленной продукции, пересортица – ст. 468 ГК.
  7. Товар поставлен в меньшем количестве, чем оговорено в договоре – ст. 466 ГК.
  8. Нарушены сроки поставки – ст. 523 ГК.

Стороны сделки могут оговаривать в договоре и другие условия возвращения товара.

Если недостатки в качестве продукции были обнаружены не сразу, то магазин вправе вернуть её только в течение срока годности. При отсутствии такового оформить возврат можно на протяжении 2 лет.

Возврат качественного товара

В ряде случаев розничный магазин может вернуть поставщику качественную продукцию, которая не имеет явных недостатков.

О возврате неходового товара нужно заранее договариваться с поставщиком

О возврате неходового товара нужно заранее договариваться с поставщиком

К таким ситуациям относят:

  1. Товар не востребован. В рамках законодательства вернуть его по этой причине нельзя. Однако такая возможность может быть оговорена в договоре.
  2. Недопоставка продукции.
  3. Недокомплектация товара.
  4. Отсутствие полного комплекта документов на товар.
  5. Недостатки упаковки.

Возврат качественного товара подразумевает, что право собственности на него уже перешло к розничному магазину. Поэтому обратная поставка осуществляется в рамках обычной операции купли-продажи. Стоимость продукции в документах указывается та же, по которой он поставлялся.

Отражение в учете возврата товара поставщику в этом случае проводится, как обычной торговой сделки. Сторнировать проведенные ранее операции нельзя. Бухгалтерские проводки при учете возврата товара поставщику будут выглядеть следующим образом:

Проводки при учете возврата поставщику качественной продукции

Проводки при учете возврата поставщику качественной продукции

Для обратной поставки оформляются те же документы, что и для обычной продажи:

  • накладная ТОРГ-12;
  • стандартный счет-фактура (при необходимости).

Урегулирование всех остальных вопросов (оплата транспорта, сроки возврата денег и прочие) производится в рамках действующего договора.

Для правильного учета возврата товаров рекомендуется пользоваться программами для розничной торговли. Они легко интегрируются с бухгалтерскими приложениями и позволяют оформлять первичные документы с учетом всех норм законодательства.

Возврат некачественного товара

Бухгалтерский учет возврата некачественного товара поставщику имеет собственную процедуру и не отражается, как операция купли-продажи. В данной ситуации проводки будут зависеть от того, была ли уже оприходована поставленная продукция на момент выявления недостатков или нет. Далее будут подробно рассмотрены оба случая.

Недостаток выявлен до оприходования товара

Если недостатки продукции выявлены ещё на этапе её приемки, то учет возврата товара поставщику при этом значительно облегчается. Ведь ТМЦ не были переданы на баланс магазина, а значит и не должны оттуда списываться.

При выявлении недостатков товара при приемке она приостанавливается, приглашается представитель поставщика и составляется акт несоответствия по форме ТОРГ-2 в 4 экземплярах. Сотрудники торговой точки должны обеспечить отдельное хранение некачественной продукции. При отсутствии представителя поставщика, ТОРГ-2 можно составить и в одностороннем порядке. Документ передается в бухгалтерию, которая обеспечивает отражение в учете возврата товара.

Проводки при учете возврата поставщику неоприходованного некачественного товара

Проводки при учете возврата поставщику неоприходованного некачественного товара

При отсутствии возможности у поставщика сразу забрать некачественную продукцию, её учитывают на внебалансовом счете «002», как переданную на склад на ответственное хранение.

Совместно с Актом несоответствия магазин может составить претензию в произвольной форме с описанием всех причин возвращения. Все требования к поставщику в ней должны ссылать на нормы законодательства. При обратной отправке продукции составляется транспортная накладная с пометкой «Возврат», к ней подкладывается Акт ТОРГ-2, претензия и другие необходимые документы.

Некачественная продукция оприходована

В ряде случаев выявить недостатки продукции при её приемке нельзя. Зачастую это связано с наличием первичной упаковки или несоответствием внутренних характеристик. В данном случае фиксируется переход права собственности к торговой точке от поставщика, что отображается в бухгалтерских проводках.

Документы при возвращении оприходованного некачественного товара оформляются те же самые, что и при возврате неоприходованного. Добавляется к ним только счет-фактура, если предприятие платит НДС. Акт ТОРГ-2 формально относится только к процессу приемки продукции, но его можно использовать и как основание для фиксации факта выявления бракованных изделий.

Унифицированные документы категории «ТОРГ» несколько лет назад утратили свою обязательность, из-за этого субъекты хозяйствования могут видоизменять их по своему усмотрению. Поэтому Акт об обнаружении некачественной продукции можно составить в более упрощенной форме, взяв ТОРГ-2 лишь за основу. К нему подкладывается законодательно обоснованная претензия с требованием вернуть деньги за брак, обменять неликвид или предлагаются другие варианты урегулирования спора.

Проводки при учете возврата поставщику оприходованного некачественного товара

Проводки при учете возврата поставщику оприходованного некачественного товара

После урегулирования претензий необходимо правильно осуществить учет возврата товара поставщику и сделать соответствующие проводки. В отличие от процедуры возвращения качественных изделий, при обратной поставке бракованной продукции проводятся операции сторнирования. Бухгалтерия делает их на основании переданных ей документов

Особенности учета налога на прибыль

Начислять налог на прибыль при учете возврата товара поставщику и формировать соответствующие проводки нужно правильно. Ведь ошибки чреваты значительными санкциями со стороны ФНС.

В основе учета возврата товара поставщику должен лежать налоговый кодекс

В основе учета возврата товара поставщику должен лежать налоговый кодекс

Далее рассмотрен учет расходов и доходов при возвращении продукции в следующих ситуациях:

  • при возврате неоприходованного некачественного товара;
  • при возврате качественной продукции;
  • при возвращении оприходованного некачественного товара.

При учете возращения неоприходованного некачественного товара осуществляемые проводки не затрагивают налоговую сферу и не требуют корректировок. Для бухгалтеров это наиболее приемлемый и беспроблемный вариант.

Если возвращается качественная продукция, то все операции прихода и возврата учитываются, как обычная продажа. Обе сделки осуществляются по одинаковой цене, а в качестве их подтверждения прикладываются первичные документы, акты несоответствия, претензии и прочие бумаги.

При учете возвращения оприходованной некачественной продукции могут возникнуть наибольшие сложности. Если обе операции (приход и возврат) произошли в одном налоговом периоде, то они просто не учитываются при расчете налога на прибыль. Сторнирование убирает их с баланса соответствующих счетов.

Но если обратная поставка осуществляется уже после расчета налога, то доходы от возврата учитываются как внереализационные. При этом подается откорректированная по расходам декларация за прошлый период.

Лучше переплатить налог на прибыль, чем оплачивать штрафы за его недоначисление

Лучше переплатить налог на прибыль, чем оплачивать штрафы за его недоначисление

По поводу отражения в учете возвращения продукции поставщику Минфином регулярно пишутся разъяснения. Поэтому желательно постоянно следить за нормативной базой, что осуществлять проводки в рамках актуального действующего законодательства.

Проблемы с НДС у «упрощенцев» при возврате товаров

Проблемы с учетом возврата товаров могут возникнуть как у их поставщика, так и у покупателей в том случае, если один из них работает на ОСНО, а второй – на упрощенке или ЕНВД.

Если магазин находится на УСН, то при возвращении некачественной продукции поставщик может создать корректирующий счет-фактуру, написав в нем другое количество номенклатуры. Операция по обратной поставке брака в этом случае будет основанием для принятия НДС к вычету.

Предприятия на ОСНО должны осторожничать с предпринимателями-неплательщиками НДС

Предприятия на ОСНО должны осторожничать с предпринимателями-неплательщиками НДС

При возвращении качественной продукции розничный магазин на спецрежиме не имеет права делать счет-фактуру, а поставщик не может корректировать этот документ, чтобы принять НДС к вычету. Легального выхода из этой ситуации нет. Поставщик всегда окажется в проигрыше. Единственным приемлемым вариантом решения проблемы является учет данной операции, как возвращения бракованной продукции. Однако этот вариант напрямую зависит от характера взаимоотношений между контрагентами.

Таким образом, поставщики на ОСНО должны тщательно оговаривать условия возвращения продукции при работе с предпринимателями на спецрежимах. Ведь возможны случаи, когда за обратную поставку нужно будет заплатить лишние налоги.

Бухгалтер розничного магазина должен четко знать, как оформляется возврат продукции, какой счет учета для этого используется. Ведь от правильности отражения обратной поставки в бухгалтерских регистрах зависит начисление налогов и полнота их уплаты в бюджет. Для облегчения ведения торговли рекомендуется пользоваться программой для учета товаров, которая поможет минимизировать ошибки в бухгалтерских операциях

У нас есть готовое решение и оборудование для онлайн-кассы

Испытайте все возможности платформы ЕКАМ бесплатно

Читайте также

Программа для учёта торговли - бесплатно

  • складской учёт: закупки и отгрузки;
  • отчёты по товарам и продажам;
  • учёт финансов: наличные и банк;
  • управленческая отчетность: отчет о прибылях и убытках.

Действительно бесплатный учёт, попробуйте!

Электронная почта*
Электронная почта*

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

 

1.Общие положения

 

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее - «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

 

2.Обязанности Сторон

 

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс - contact@ekam.ru.

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

 

3.Ответственность Сторон

 

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

 

4.Иные положения

 

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

 

Дата публикации: 01.12.2016г.

 

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

 

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

 

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

 

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

 

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

 

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

 

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: contact@ekam.ru

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

Заказ в один клик
Я принимаю условия передачи информации