Торговый сбор (ТС) по своей сути является местным налогом, который региональные власти вводят и регулируют на своё усмотрение. Процедура регистрации бизнесменов его плательщиками единая для всех регионов. Предприниматели должны четко знать правила администрирования этого сбора и уметь учитывать его при расчете налога на прибыль.
Кто оплачивает торговый сбор?
Так как введение торгового сбора и его ставки устанавливаются региональными властями, то оплачивать его должны только предприниматели тех населенных пунктов, где приняты соответствующие законодательные решения. Муниципалитеты также определяют перечень видов деятельности, которые попадают под уплату сбора.
Налоговый кодекс четко определяет виды бизнеса, на которые может распространяться ТС:
- Рыночная торговля.
- Торговля через стационарные объекты с торговыми залами и без них, кроме автозаправочных станций.
- Торговля через нестационарные объекты.
- Отпуск товаров со склада за наличный или безналичный расчет.
Согласно закону от начисления торгового сбора освобождаются:
- патентщики;
- плательщики ЕСХН.
Кроме того, на территории муниципального образования не должны совмещаться ЕНВД и ТС.
Торговый сбор является квартальным, а конечным сроком его уплаты является 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Власти могут устанавливать ставки ТС, в зависимости от площади торгового объекта. В таком случае предприниматели вынуждены рассчитывать сумму взноса самостоятельно, исходя из технических документов на помещение магазина.
Особенности учета предпринимателей плательщиками торгового сбора
Процесс регулирования торгового сбора местными советами очень динамичен и разнообразен. Например, власти Москвы в своем решении дополнительно определили льготников по ТС, а также утвердили перечень организаций, освобожденных от взносов. Поэтому при желании более подробно разобраться в необходимости уплаты сбора нужно обращаться в местное отделение ФНС.
Как стать плательщиком торгового сбора
По закону постановка на учет плательщиков торгового сбора происходит по месту регистрации точки продаж в местном отделении ФНС. При наличии у предпринимателя нескольких магазинов, относящихся к региону действия различных налоговых подразделений, стать плательщиком ТС можно только в одном из них. Выбор отделения ФНС для регистрации остается за налогоплательщиком.
Бланк уведомления о постановке на учет торгового сбора ТС-1
При выездном характере торговли предприниматель может осуществить постановку на учет плательщика торгового сбора по месту прописки. Это наиболее простой вариант.
Если коммерческая деятельность попадает под уплату ТС, то предприниматель должен подать в налоговую всего один документ – уведомление о постановке на учет торгового сбора ТС-1. Документ имеет небольшое количество полей для заполнения и доступен для скачивания здесь. Уведомление должно быть отправлено в налоговую службу в течение 5 дней после первой торговой операции в магазине.
Максимальный срок постановки на учет торгового сбора, выделенный ФНС, – 5 дней. При положительном результате рассмотрения уведомления, налоговая должна выслать предпринимателю свидетельство в течение опять же 5 дней после принятия соответствующего решения.
Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора
Налоговый учет торгового сбора довольно прост, потому что не требует анализа статей затрат. В бухгалтерии ТС отражается на субсчете 68-13.
Законодательство предусматривает бонусы по уплате сбора для предпринимателей и организаций, официально ведущих прибыльную деятельность. Налогоплательщики могут уменьшать перечисляемый в бюджет налог на прибыль на сумму оплаченного ТС.
Учитывать данную льготу просто, потому что конечный срок оплаты сбора наступает на три дня раньше граничной даты перечисления налога на прибыль. В результате оба платежа можно заплатить синхронно 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Следует помнить, что торговый сбор не учитывается в расходах, занижающих базу налогообложения налога на прибыль. Он уменьшает сам налоговый платеж.
При учете торгового сбора проводки зависят от размера налога на прибыль. Может быть три основных варианта.
Первый – магазин работает с убытком.
Проводки при учете торгового сбора в убыточном магазине
Второй – налог на прибыль меньше торгового сбора.
Проводки при учете торгового сбора в магазине с минимальным налогом на прибыль
Третий – налог на прибыль больше торгового сбора.
Проводки при учете торгового сбора в магазине с большим налогом на прибыль
Возможность вычета ТС за первый-четвертый квартал из суммы налога на прибыль сохраняется в течение всего календарного года. Поэтому при получении первого чистого дохода только в третьем квартале, предприниматель может вычесть из налога на прибыль суммы сборов за 3 предыдущих отчетных периода.
Процедура снятия с учета плательщика торгового сбора
Перестать оплачивать торговый сбор предприниматель имеет право в следующих случаях:
- переход на занятие видом деятельности, который не предполагает уплату ТМ;
- закрытие торговой точки или бизнеса;
- переход на ПСН или ЕСХН.
Провести снятие с учета торгового сбора онлайн пока что нельзя. Возможно, эта функция появится в личном кабинете ФНС в будущем.
При закрытии магазина нужно сразу сняться с учета плательщика торгового сбора
Сейчас, чтобы перестать платить ТС нужно прислать в налоговую службу уведомление о снятии с учета торгового сбора по форме ТС-2. Скачать его можно здесь. Снятие с учета торгового сбора в том же управлении ФНС, где налогоплательщик становился на него.
Отсутствие реальной торговой деятельности не является основанием для неуплаты ТС, поэтому предприниматели сразу после закрытия магазина должны подать форму ТС-2. В таком случае начисление сбора прекратится, но за текущий квартал придется заплатить в любом случае полный взнос.
Муниципальные власти не спешат вводить в регионах ТС, что связано с наличием более привычных, альтернативных методов налогообложения торговой деятельности. Однако предприниматели должны быть информационно подготовлены к администрированию нового налога, чтобы правильно и в срок подать в ФНС уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора.