← Блог о торговле и предпринимательстве

Учет испорченного товара и варианты его списания

В розничной торговле списание товаров является частой выполняемой процедурой. Виной тому может быть элементарный брак, порча вследствие истечения срока годности, воровство и прочие причины. И если задача руководителя – найти виновного в убытках, то задача бухгалтера – правильно отразить списание товаров в бухгалтерском учете.

Процедура списания товаров в бухгалтерском учете

Каждая бухгалтерская проводка должна производиться в программе на основании первичных документов или их производных. Не является исключением и процедура списания или уценки товаров. Она начинается с проведения инвентаризации и заканчивается распределением стоимости продукции на соответствующие статьи затрат.

Документирование факта порчи, брака, недостачи

Вне зависимости от способа выявления испорченного товара, для отражения данного факта в бухгалтерском учете нужно провести инвентаризацию. Исключением является выявление брака на этапе приемки продукции. В таком случае составляется акт несоответствии товара, и продукция возвращается поставщику. Если порча была обнаружена во время плановой инвентаризации, то проводить её повторно не требуется.

В продуктовых магазинах списание товаров требуется практически ежедневно

В продуктовых магазинах списание товаров требуется практически ежедневно

Проводить инвентаризацию можно с использованием следующих типовых форм:

  • унифицированная инвентаризационная опись продукции;
  • унифицированный акт инвентаризации ТМЦ;
  • унифицированная инвентаризационная опись продукции, принятой для хранения;
  • акт инвентаризации находящихся в пути ТМЦ;

Результаты проведенной инвентаризации должны оформляться следующими документами:

  • ведомостью учета результатов инвентаризации;
  • сличительной ведомостью.

Перечисленные документы были утверждены приказами Госкомстата № 88 от 18.08.1998г. и № 26 от 27 марта 2000 г. Сейчас они носят рекомендательный характер и могут изменяться субъектами хозяйствования на свое усмотрение. При наличии программы для учета товаров актуальные инвентаризационные документы будут сформированы автоматически, что значительно облегчит работу бухгалтера.

Списать или уценить?

Если в результате инвентаризации был выявлен недостаток продукции или товар пришел в полную негодность, то ущерб можно только списать.

 

Бракованный товар магазин может вернуть поставщику по гарантии и возместить расходы

Бракованный товар магазин может вернуть поставщику по гарантии и возместить расходы

При выявлении испорченного товара возможно два варианта действий:

  • списание;
  • уценка.

Для документальной фиксации этих действий необходимо приказом по предприятию оформить комиссию в составе:

  • материально-ответственного работника;
  • представителя СЭС (при необходимости);
  • заведующего магазином, отделом.

Решение комиссии о списании или оценки оформляется актом по форме:

  • ТОРГ-15 при ломе, бое, порче продукции;
  • ТОРГ-16 при списании продукции без возможности её дальнейшего использования.

В ряде отраслей торговли, например в аптеках, могут использоваться другие формы документов для списания товаров в бухгалтерском учете. Описанные акты составляются в 3 экземплярах: один остается у МОЛ, второй – в бухгалтерии, третий – на складе или в отделе, где был выявлен испорченный товар.

Инвентаризационный акт, оформляемый согласно унифицированной форме ИНВ-4

Инвентаризационный акт, оформляемый согласно унифицированной форме ИНВ-4

Программы для учета товаров, например ЕКАМ, позволяют создавать документы о списании автоматически и с минимумом временных затрат. Приложения могут полностью автоматизировать розничную торговлю, обеспечив предпринимателя удобными инструментами для роста прибыльности бизнеса.

Списание и на налог на прибыль

Далеко не каждую порчу продукции можно отнести на убытки и учесть в налоге на прибыль. Способ учета списания товаров в бухгалтерском учете зависит от двух факторов:

  • вида потерь: порча или недостача;
  • причин возникновения потерь (халатность работников, естественная убыль, стихия и прочие).

В силу сложности контроля проверяющими органами судьбы испорченной продукции возникает возможность для махинаций со стороны предпринимателей. Этот фактор стал определяющим при формировании политики отражения списаний в налоговом учете.

На какие расходы списывать испорченный товар

Существует несколько статей расходов, на которые можно отнести списание в зависимости от его причин. Причем эти правила регулируются в основном не прямыми законодательными нормами, а разъяснениями ФНС и Минфина.

 

При порче товара от действий третьих лиц нужна справка из полиции

При порче товара от действий третьих лиц нужна справка из полиции

Ниже приведены такие рекомендации.

  1. При истечении срока годности продукции и совершении всех формальных процедур по документальной фиксации процесса утилизации можно отнести затраты на прочие расходы.
  2. Если порча продукции произошла по вине работника, то расходы относятся к внереализационным. Датой учета затрат на расходы будет считаться или момент подписания работником соглашения о компенсации ущерба, или дата решения суда о признании его виновным.
  3. Если порча товара произошла из-за форс-мажора или стихии, то расходы относят к внереализационным, а подтверждают их протоколом осмотра с МЧС, справкой с ТПП или другим документом.
  4. Естественная убыль количества товара списывается на материальные расходы согласно письму Минфина №03-03-06/1/38849 от 06.07.2015г.

Нормы бухгалтерского учета списаний товаров могут быстро поменяться с очередным письмом Минфина, поэтому следует периодически проверять наличие законодательных изменений в этой сфере.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет списания

Предприятия и магазины могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов от порчи товаров лишь в следующих случаях:

  1. Процедура утилизации конкретного типа просроченной продукции четко описана законодательством.
  2. Предприятие может подтвердить факт уничтожения списанных товаров в соответствии с законодательствой процедурой.
  3. Оформлены рекомендованные документы: акты возврата товаров покупателями, акты уничтожения продукции, акты инвентаризации и прочие, упомянутые в письме Минфина от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948.

При соблюдении этих трех условий предприниматель имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму списанных товаров. Проще всех бизнесменам, работающим на ЕНВД и патенте. Они могут списывать продукцию и учитывать это событие, не беря в расчет вышеописанные сложные бухгалтерские процедуры.

Необоснованное занижение налогооблагаемой прибыли карается штрафами

Необоснованное занижение налогооблагаемой прибыли карается штрафами

Сейчас имеются требования по уничтожению следующих категорий товаров с истекшим сроком годности:

  • средства гигиены рта;
  • парфюмерия;
  • пищевые продукты;
  • косметическая продукция;
  • табачная продукция;
  • лекарственные препараты.

НДС после списания товаров восстанавливать не стоит, потому что согласно рекомендациям ФНС и судебной практике, такое действие не имеет оснований в действующем законодательстве. И если расходы от списания небольшие, а подтверждающие это документы спорные, то лучше не учитывать их в налоге на прибыль.

Рекомендуемые проводки при списании

Эксперты давно определили оптимальные бухгалтерские проводки при учете испорченного товара. В различных ситуациях они могут отличаться в деталях, но первоначальное списание всегда проводится по дебету счета 94. Далее приведены примеры проводок для наиболее часто встречающихся ситуаций.

Отражено списание товаров в бухучете в результате халатности МОЛ:

Отражено списание товаров в бухучете в результате халатности МОЛ

Отражено списание товаров в бухучете в результате истечения срока годности из-за отсутствия спроса:

Отражено списание товаров в бухучете в результате истечения срока годности из-за отсутствия спроса

Отражено списание товаров в бухучете в результате их естественной убыли:

Отражено списание товаров в бухучете в результате их естественной убыли

Списание товаров в бухучете в результате порчи от неизвестных причин:

Списание товаров в бухучете в результате порчи от неизвестных причин

Приведенные проводки являются рекомендательными и могут быть изменены, в зависимости от конкретных обстоятельств.

Таким образом, при отражении списания товаров в бухгалтерском учете необходимо балансировать между выгодами для предприятия и санкциями от ФНС. Лучше лишний раз проконсультироваться в сложной ситуации у экспертов, чем потом платить доначисленные штрафы и налоги.

У нас есть готовое решение и оборудование для онлайн-кассы

Испытайте все возможности платформы ЕКАМ бесплатно

Читайте также

Программа для учёта торговли - бесплатно

  • складской учёт: закупки и отгрузки;
  • отчёты по товарам и продажам;
  • учёт финансов: наличные и банк;
  • управленческая отчетность: отчет о прибылях и убытках.

Действительно бесплатный учёт, попробуйте!

Электронная почта*
Электронная почта*

Соглашение о конфиденциальности

и обработке персональных данных

 

1.Общие положения

 

1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

«Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП  771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее - «Инсейлс»), с одной стороны, и

«Пользователь»

либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

которое приняло условия настоящего Соглашения.

1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

 

2.Обязанности Сторон

 

2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

(а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон; 

(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

(в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон; 

(г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа,  или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

(д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс - contact@ekam.ru.

2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

 

3.Ответственность Сторон

 

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

 

4.Иные положения

 

4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

 

Дата публикации: 01.12.2016г.

 

Полное наименование на русском языке:

Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

 

Сокращенное наименование на русском языке:

ООО «Инсейлс Рус»

 

Наименование на английском языке:

InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

 

Юридический адрес:

125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

 

Почтовый адрес:

107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12, БЦ «Stendhal»

ИНН: 7714843760 КПП: 771401001

 

Банковские реквизиты:

Р/с 40702810600001004854

 

В ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ) АО, г.Москва,
к/с 30101810500000000222, БИК 044525222

Электронная почта: contact@ekam.ru

Контактный телефон: +7(495)133-20-43

Заказ в один клик
Я принимаю условия передачи информации